El sustituto del contribuyente: revisión dogmática de un concepto que arraigó en la imposición sobre la renta (comentario a la STS 523/2023, de 17 de febrero de 2023)

Resumen:
El Tribunal Supremo se pronuncia en casación sobre la legitimación de la Administración tributaria para dirigirse de manera directa al contribuyente obviando la figura del sustituto del contribuyente. La caracterización del contribuyente y del sustituto del contribuyente que realiza el TS coincide con las definiciones de la Ley General Tributaria. Las dificultades que plantea la asunción por parte del TS de unas declaraciones legales que son meramente formularias se desvanecen a la luz de los conceptos normativos de ambas figuras subjetivas.